Судебный юрист

Незаконное удержание налога на доходы физических лиц брокерами: миф или реальность?

На финансовом рынке существует распространенное заблуждение, что большинство брокеров удерживает налог на доходы физических лиц при поступлении средств на брокерский счет. Однако, согласно действующему законодательству, такие действия брокеров являются незаконными.

Почему брокеры это делают?

Статья 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает основания для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) не в момент поступления купонных и других доходов на брокерский счет (специальные брокерские счета), а лишь в момент выплаты этих доходов с брокерских счетов на банковские счета физических лиц.

Почему это незаконно?

Согласно законодательству, брокерский счет не является банковским счетом налогоплательщика. Для целей Налогового кодекса Российской Федерации счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета. Брокерский счет не попадает под это определение.

Что такое брокерская деятельность?

Согласно Федеральному закону от 22.04.1996 № 39-ФЗ “О рынке ценных бумаг,” брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом.

Что гласит Положение Банка России?

Согласно Положению Банка России от 24.11.2022 № 809-П “О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения,” счет № 30601 “Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами” предназначен для учета средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами, драгоценными металлами и (или) с иностранной валютой, а также по договорам, являющимся производными финансовыми инструментами, за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Когда налоговая обязанность возникает и как её удерживают брокеры

Согласно статье 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК), налоговая обязанность в отношении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) возникает при осуществлении выплат доходов по ценным бумагам. Однако, схоже с распространенным мифом, брокеры не имеют права удерживать НДФЛ при поступлении средств на брокерский счет. Это подтверждается как Налоговым кодексом, так и письмами Минфина России.

Основные выводы, подтверждающие незаконность удержания налога брокерами

  • Специфика брокерских счетов: Брокерский счет, открытый в рамках брокерского обслуживания, не соответствует определению банковского счета, установленному в статье 11 Налогового кодекса.
  • Письмо Минфина России: Письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-02-08/19780 также подтверждает, что брокерский счет не признается банковским счетом налогоплательщика.
  • Исчисление налога: Согласно статье 226.1 НК, исчисление и уплата налога производятся при осуществлении выплат доходов в порядке, установленном Налоговым кодексом. Перечисление денежных средств на брокерский счет не является выплатой в смысле данной статьи.

Вывод

Исходя из действующего законодательства и писем Минфина России, брокеры не имеют права удерживать налог на доходы физических лиц при поступлении средств на брокерские счета. Однако, удержание налога может происходить только при выплате дохода в денежной форме на банковский счет физического лица. Если у вас незаконно удержали налог, рекомендуется обратиться к брокеру с заявлением о возврате излишне удержанного налога и использовать вышеуказанные аргументы в вашей аргументации. Знание своих прав и обязанностей на финансовом рынке позволит вам защитить свои интересы как инвестора.

Посмотрите еще темы