Судебный юрист

Как защитить налоговые расходы компании в виде роялти

Лицензионные платежи, или роялти, относятся к прочим расходам и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Однако налоговые органы нередко предъявляют претензии к таким расходам, считая их необоснованными.

Основные причины претензий:

  • Размер роялти. Налоговые органы могут считать размер роялти нерыночным и доначислить налог на прибыль на сумму превышения.
  • Обоснованность выплат. Налоговые органы могут считать, что выплаты лицензионных платежей не связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика и направлены на занижение налоговой базы.
  • Отсутствие лицензионных платежей. Налоговые органы могут считать, что использование товарного знака без уплаты вознаграждения является безвозмездным получением имущественного права и доначислить налог на прибыль в размере рыночной стоимости права.

Как снизить риски претензий?

Чтобы снизить риски претензий налоговых органов, необходимо:

  • Устанавливать разумный размер роялти. Для этого можно использовать методы сопоставимых рыночных цен, затратный подход или доходный подход.
  • Документально подтверждать расходы. В договоре на использование результатов интеллектуальной деятельности должны быть указаны:
    • права, которые передаются налогоплательщику;
    • размер роялти;
    • порядок и сроки уплаты роялти.
  • Обеспечить деловую цель и экономическую обоснованность выплат. Для этого в договоре можно указать, что использование результатов интеллектуальной деятельности необходимо для производства продукции, оказания услуг или осуществления иной деятельности, направленной на получение дохода.

Как защититься от претензий?

Если налоговые органы предъявили претензии к расходам в виде лицензионных платежей, необходимо:

  • Ознакомиться с материалами проверки и подготовить возражения.
  • При необходимости провести независимую экспертизу размера роялти.
  • Предоставить в налоговую инспекцию дополнительные документы, подтверждающие деловую цель и экономическую обоснованность выплат.

В случае, если суд встал на сторону налогоплательщика, налоговые органы должны будут вернуть излишне уплаченные налоги и пени.

Посмотрите еще темы